Recopilamos las principales novedades normativas en el ámbito tributario que se han publicado el primer trimestre del 2023.
Novedades normativas en el ámbito tributario
Entre las novedades publicadas en este primer trimestre del año destacamos:
| IRPF | |
| Se modifica el Reglamento del IRPF en materia de retenciones aplicable a los creadores españoles para adaptarlo al Estatuto del Artista, reduciendo la retención aplicable a los rendimientos del trabajo y a los rendimientos obtenidos con las actividades económicas desarrolladas por los mismos. | RDL 31/2023, BOE 25-1-23 |
| Se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2022, a efectos de la declaración del IP del año 2022, así como de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas. | OM HFP/188/2023, BOE 28-2-23 |
| A efectos de la deducción por maternidad correspondiente a los períodos impositivos 2020, 2021 y 2022, se entiende que continúan realizando una actividad por cuenta propia o ajena por la cual están dadas de alta en la Seguridad Social o mutualidad las mujeres que a partir de 1-1-2020:
a) Hubieran pasado a encontrarse en situación legal de desempleo como consecuencia de haber quedado suspendido el contrato de trabajo o encontrarse en un período de inactividad productiva en el caso de las trabajadoras fijas-discontinuas. b) Las trabajadoras por cuenta propia perceptoras de una prestación por cese de actividad como consecuencia de la suspensión de la actividad económica desarrollada. En estos casos, pueden aplicar la deducción por maternidad por los meses en los que continúen en dicha situación y se cumplan el resto de requisitos establecidos en la LIRPF art.81 en su redacción vigente en el momento del devengo. Esta deducción por maternidad correspondiente a los meses de 2020 y 2021 se practicará de forma separada en la declaración del IRPF correspondiente al período impositivo 2022 y se llevará a cabo en los términos que establezca orden ministerial por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del IP ejercicio 2022. No obstante, estos importes se entienden aplicados en el caso de que en dichos meses el contribuyente hubiera practicado la deducción de forma efectiva y no se hubiera regularizado. La deducción así aplicada para cada uno de estos ejercicios no podrá exceder junto con los pagos o deducciones practicadas en ese año de 1.200 euros anuales por cada hijo menor de 3 años (LIRPF art.81.1). |
L 6/2023, BOE 18-3-23 |
| Tributación del bono cultural joven en el IRPF | RD 191/2023, BOE 22-3-23 |
| Se aprueban el modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para el ejercicio 2022 y se determina el lugar, forma y plazos para su presentación, así como el procedimiento para la obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración. | OM HFP/310/2023, BOE 31-3-23 |
| Se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica. | OM HFP/312/2023, BOE 31-3-23 |
| IS | |
| Con efectos a partir del primer pago fraccionado del año 2023, se aprueban nuevos modelos 202 y 222 de pagos fraccionados en tributación individual y en grupos fiscales. Asimismo, se permite la domiciliación bancaria para el modelo 309 que se presente de forma trimestral. | OM HFP/312/2023, BOE 31-3-23 |
| IVA | |
| Se reduce el tipo del recargo de equivalencia en las operaciones sujetas al IVA que aplican el tipo del 5%. | RDL 1/2023, BOE 11-1-23 |
| IP | |
| Se aprueba la relación de valores negociados en centros de negociación, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2022, a efectos de la declaración del IP del año 2022, así como de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas. | OM HFP/188/2023, BOE 28-2-23 |
| Se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al ejercicio 2022, estableciendo la forma, plazos y procedimiento para su presentación. | OM HFP/310/2023, BOE 31-3-23 |
| Procedimiento | |
| Con efectos 15-4-2023, se eleva el límite exento para aportar garantías en aplazamientos de ciertas deudas tributarias | OM HFP/311/2023, BOE 31-3-23 |
| Se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas a través de cuentas abiertas en las Entidades de crédito que prestan el servicio de colaboración en la gestión recaudatoria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. | OM HFP/312/2023, BOE 31-3-23 |
| Modelos | |
| Se aprueban los modelos de declaración del ingreso de la prestación y de pago anticipado del gravamen temporal energético y del gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito (modelos 795, 796, 797 y 798). | OM HFP/94/2023, BOE 3-2-23 |
| Con efectos desde el 1-3-23 y aplicación por primera vez a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2023, se modifica el plazo de presentación del modelo 179 (Declaración informativa anual de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos) | OM HFP/188/2023, BOE 28-2-23 |
| Con efectos 1-9-2023, se aprueba un nuevo modelo 604 de autoliquidación del Impuesto sobre las Transacciones Financieras. | OM HFP/308/2023, BOE 31-3-23 |
| Se aprueba un nuevo modelo 490 de autoliquidación del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. | OM HFP/307/2023, BOE 31-3-2023 |
| Fiscalidad internacional | |
| Se actualiza la lista de jurisdicciones no cooperativas a efectos fiscales. | OM HFP/115/2023, BOE 10-2-23 |
| Presupuestos | |
| Se rectifican los errores detectados en la L 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023. | C.E. L 31/2022, BOE 2-3-23 |